【杭州圣世特】出口退税专题学习||增值税免抵退（1）
转载自海关律师，作者海关老徐
上次跟大家聊了骗取出口退税罪和申报不实影响出口退税管理的一个案例，其中涉及到一个财务方面的知识点就是增值税的免抵退，这个算法关乎到企业是否能够真正把出口退税拿到手，老徐自学了一点点，不知道学的对不对，和大家一起探讨一下。话不多说，咱们直入正题吧。老规矩咱们还是用案例来说话。
某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，退税率为9%。202x年3月发生如下经济业务：1.购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额税额52万元，已验收入库。2.进料加工免税进口料件的组成计税价格为200万元。当期不得免征和抵扣税额=（1000-200）*（13%-9%）=32万元，本期应纳税额=19.5-52-10+32=-10.5万元，最高退税额=（1000-200）*9%=72万元，假设，该企业当期出口金额错报成2000万，我们重新计算该企业当期应纳（或者应退）的增值税。
当期不得免征和抵扣税额=（2000-200）*（13%-9%）=72万元当期应纳税额=19.5-52-10+72=29.5万元，最高退税额=（2000-200）*9%=162万元，所以从海关的视角看，企业高报了价格，看似能多退税款，但是根据增值税免抵退的计算，企业未必能拿到退税。
注：自学，所以有不对的地方希望大家指正。
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